2019年政府工作報告稱:深化增值稅改革,將制造業等行業現行16%的稅率降至13%,將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%,確保主要行業稅負明顯降低;保持6%一檔的稅率不變,但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施,確保所有行業稅負只減不增,繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。
這次增值稅調降,減稅規模究竟有多大,降低增值稅,又將如何影響企業利潤呢?
增值稅再次下調:減稅規模將超8400億以上
天風證券研報稱,2019年增值稅稅率每下調1%,16%檔將減稅2228億,10%檔將減稅1782億。按此計算,16%稅檔下調3%,則將減稅6684億,10%稅檔下調1%,則將減稅1782億,據此,本次減稅最高可達8466億。下圖為財聯社對天風證券研報的截圖:
由于增值稅是價外稅,增值稅減稅也是價外變動,與利潤沒有直接關系。但在實際中,增值稅稅率的變化會導致終端商品價格的變化,從而對產品需求產生影響,進而影響企業利潤。
所以,增值稅減稅后,對各行業的實際利潤影響效果,還是要看行業對其上下游的議價能力。一般來說行業壟斷程度越高,意味著該行業里的頭部企業對其上下游的議價能力越強。天風證券研報稱,綜合來看,受益于增值稅利好較大的行業主要包括機械設備、化工、汽車、有色金屬、家用電器、建筑材料等。
增值稅的前世今生:營改增減稅超5000億
增值稅是一種流轉稅,從生產到銷售,中間的每一個環節,僅就增值部分征稅,實現對最終消費環節全額征稅,可有效避免重復征稅的問題。1954年,法國開始推行增值稅;由于增值稅可以避免重復征稅的優越性,逐步被許多國家所采用。
早在1979年,中國就開始對開征增值稅的可行性進行調研;繼而在1980年選擇在柳州、長沙、襄樊和上海等城市,對重復征稅矛盾較為突出的機器機械和農業機具兩個行業試點開征增值稅。其后,增值稅開始在全國范圍內推廣,但當時征收的增值稅并非真正意義上的增值稅,而是一種生產型增值稅。
2012年1月1日起,我國率先在上海實行實行由生產型增值稅向消費型增值稅的轉型試點。隨后,北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省(含寧波市)、福建省(含廈門市)、湖北省、廣東省(含深圳市)自2012年9月1日起先后納入營業稅改征增值稅的試點地區。
2013年8月1日后,交通運輸業和部分現代服務業的營改增在全國范圍內進行試點;自2014年1月1日起,鐵路運輸和郵政業也納人了營業稅改征增值稅的試點。
2016年3月24日,財政部、國家稅務總局向社會公布了《營業稅改征增值稅試點實施辦法》。經國務院批準,自2016年5月1日起,在全國范圍內全面推開營改增試點建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人入試點范圍,由繳納營業稅改為繳納增值稅。
營改增后,減稅效果極為明顯。東興證券研報稱,僅營業稅改增值稅一項,2016年減稅規模就約為5000億。
增值稅成最大稅種:歷次減稅規模已高達2萬億
營改增后,中國政府繼續通過調整增值稅稅率進行減稅。2017年7月1日起,增值稅稅率由四擋減至三擋,取消了13%這一檔稅率。據國家稅務局稱,隨著營改增的繼續推進,包括增值稅稅率從四檔簡并為三檔等在內影響,2017年共減稅2017年9186億元。
2018年5月1日起,增值稅稅率再次進行了調減。制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%,交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,據新華網報道稱,2018年的增值稅調整,共減稅約2400億。
2018年增值稅的征收,還統一了增值稅小規模納稅人標準,讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠。此外,還對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。這些措施實施之后,全年再次減輕了市場主體稅負超過4000億元。據此,2016年到2018年,通過營改增及調整增值稅稅率的變化,共減稅20586億。
目前,增值稅已成為中國的第一大稅種,據國家統計局數據,2018年,中國增值稅收入為61529億元,占同期稅收總額的比重為39.34%。
政府工作報告中直言,2018年全年為企業和個人減稅降費約1.3萬億元;2019年減輕企業稅收和社保繳費負擔近2萬億元,這會給各級財政帶來很大壓力,各級政府要過緊日子。